为管理也是生产力寻找注解

针对世界经济下行特别是矿业形势不容乐观的严峻考验，加上对传统预算编制方法存在种种不足，导致企业成本波动较大等因素的考虑，为提高全体员工的成本意识，从管理中挖潜力、找效益，自2014年起，攀枝花钢铁（集团）公司兰尖矿决定首次在全矿推行以“零基预算”为核心的全面预算管理。历经一年的探索与实践，取得了不错的效果。前不久，中国矿业报记者就此进行了调研。

兰尖铁矿是攀枝花钢铁（集团）公司主要的铁矿石生产基地，原为露天矿山，是我国大型露天矿山之一，于1965年开始基建剥离，1970年2月投产，1979年达产，工业储量2.96亿吨，露天设计生产能力年采剥总量1690万吨，生产钒钛磁铁矿石650万吨，包括兰山、尖山两个采区，到2010年9月止，露天开采共完成采剥总量6.41亿吨，输出矿石2.38亿吨。2010年9月10日起兰尖铁矿转入尖山地下开采，成为地下开采矿山，兰山露天采区划拨给了朱矿。

2007年下半年，公司先后委托中冶北方、云南华昆两家设计院进行了《尖山露天转地采项目可行性研究》。2008年8月，攀钢集团公司组织审查通过了云南华昆公司的可行性研究报告，2009年6月中旬，通过了云南华昆公司完成的《尖山露天转地采初步设计》。2009年11月初，尖山露天转地采工程正式开工建设。尖山地采共分为三个部分，其中1300米水平以上为挂帮矿体，1300米～1000米水平为下部矿体，1000米水平以下为深部矿体。1000米水平以上为设计第一期开采范围，共能采出矿石量6071万吨，生产规模200万t/a，服务年限32年。采用胶带斜井+无轨斜坡道开拓方式，共设置了三条竖井、两条斜井和四个中段，中段高度100注。采用无底柱分段崩落采矿方法，分段高度20米，进路间距18米。

据中国矿业报记者了解，兰尖铁矿是新建立的地下矿山，所有设备和工艺都是全新的体验，各种物资消耗和费用支出水平都无历史数据，未形成有效的消耗定额指标，自试生产以来，每年矿石单位成本极不平稳，2011年矿石单位成本99.42元/吨，2012年矿石单位成本103.33元/吨，2013年矿石单位成本74.05元/吨，均高出初设单位成本59.09元/吨较多。

一、背景

据中国矿业报记者了解，兰尖铁矿之所以要在,推行全面预算管理探索主要是基于两点：

（一）传统预算编制方法存在弊端

由于兰尖矿是新转为地下开采的矿山，既无历史经验可以遵循，也无历史数据可以做为参考，用传统的预算编制方法做出的预算偏差很大。

传统的预算编制方法缺乏灵活性。由于预算编制时难以顾及未来不确定性的影响，而且在实际执行中不够灵活，往往限制业务部门的手脚，不利于鼓励捕捉新机会。

传统预算掩盖了以往资源使用的浪费和低效。传统预算通常是在上年度预算执行情况的基础上，考虑到预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关资源项目的预算金额，以确定未来一定期间的预算，这样就很容易将上年的资源浪费情况进一步延续下去。

传统预算管理与企业发展战略相脱节。企业战略是企业面对复杂而又激烈变化的经营环境为求得长期生存和不断发展而进行的总体性规划。战略是企业的灵魂，在整个现代企业管理中居于核心地位。然而，传统的预算管理以年度利润为目标，没有把预算管理与企业的战略联系在一起，形成重视短期行为而忽视长期行为的弊端，使短期的预算目标与长期的企业发展战略不相适应。

（二）实行零基预算势在必行

据介绍，实行零基预算有以下几个好处：

有利于提高该矿员工的成本意识。传统的预算编制方法，主要是由专业人员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和分析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平。因此，需要动员全体员工参与预算编制，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本——效益分析，提高产出水平，从而能使投入产出意识得以增强。

有利于合理分配资金。每项业务经过成本——效益分析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行分析计算，精打细算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理。

有利于发挥各车间和科室参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程，各车间和科室内部情况易于沟通和协调，整体目标更趋明确，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，有助于调动各车间参与预算编制的主动性、积极性和创造性。

有利于提高预算管理水平。零基预算极大地增加了预算的透明度，预算支出中的各项经费一目了然，各车间和科室之间互相探讨并监督，预算会更加切合实际，会更好得起到控制作用，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平会得以提高。

二、做法

兰尖铁矿的有关同志向中国矿业报记者介绍，传统的预算方法是以前期间的预算或支出作为基础来编制，在此基础上增加相应的预算支出，资源的分配是基于以前期间的资源分配情况，而“零基预算”是一切以零为基础，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和数额，在实际需要上分析每项预算有否支出的必要和支出的数量，并据此决定资金和其他资源的分配，“零基预算”的编制需要各科室、车间共同参与，预算会更加切合实际，会更好的起到指导作用。兰尖矿在推行零基预算时，采取自下而上和自上而下相结合的方式进行。先由矿下达全年生产经营计划，各车间、科室根据生产经营计划，结合生产现场实际情况，编制各自的实物消耗计划，再由矿组织各专业人员对计划进行逐项审核，最后矿下达全年计划指标到各车间、科室，车间、科室据此组织各项工作。

他们的具体做法是：

（一）建立健全制度和体系，明确责任。

依据攀钢集团公司及矿业公司“全面预算管理办法”结合我矿实际，2013年制定了《兰尖铁矿全面预算管理办法》，成立了全面预算管理组织机构及职责分工；全面预算管理的范围及编制方法；全面预算管理的编制原则、要求及程序；全面预算管理的调整（追加）办法；全面预算管理的控制与考核等一系列内容为主的全面预算管理体系在全矿铺开，形成了一整套预算管理制度和体系，为发挥全面预算管理机制创造了良好的条件。

（二）组织保证

组织的保证是成本保证的一部分，是指组织在其组织结构方面来保证成本得到持续控制和降低并为此提供信任的过程。兰尖矿在建立、实施和保持成本管理体系的过程中，由行政矿长担任成本管理体系负责人，并全权领导、组织、指挥和协调组织的整个成本管理体系工作。还建立健全了成本管理的组织机构，成立成本管理的归口管理部门，并规定与成本管理有关的部门和人员的成本职责、权限、相互关系，使各有关部门和全体人员都能知道并理解自己对成本和成本管理的责任和义务，从而保证成本得到持续的控制和降低。

（三）夯实基础，铺好道路

一是夯实思想及业务基础，加强管理层对全面预算管理知识的学习和培训。2013年上半年来自各车间、科室、班级（机台）及从事全面预算管理人员32人参加了学习，从全面预算管理概念、台帐登记管理、内容、编制方法、费用结转、如何开展经济活动分析及考核等方面的内容入手，对预算的编制、审定人员进行了培训，紧接着又对车间和科室的主要负责人进行了全面预算管理理念的学习，主要以全面预算在现代化企业管理中的重要地位为切入点，明确了这样一个概念：实施全面预算管理不仅仅是要控制、降低生产成本，更重要的是要能围绕企业的战略目标对生产、收入、成本（费用）等各方面进行分析预测和决策。从而有计划地高效、协调开展企业的所有经营活动，对企业所有资源通过合理整合达到科学配量。使全面预算管理成为该矿全要素、全方位、全过程管理的重要手段。通过对管理层的培训，该矿员工增强了预算管理理念，提高了对预算管理的认识，也为开展此项工作扫清了思想障碍。

二是夯实各种消耗记录基础，通过真实的消耗写实记录，掌握第一手生产消耗情况，最终为该矿建立切合实际的成本数据库和技术经济指标数据库打下基础。

三是夯实预算（编制）基础，采用“零基预算法”在不考虑基期情况及费用开支水平，一切以零为起点，结合预算期经营目标及生产经营情况，对各项费用构成进行分析，找出费用变化规律，在此基础上编制各项费用预算。

（四）预算编制及指标分解：

2013年底各车间、科室采取自下而上、自上而下相结合的方式。

矿下达下年度生产经营指标

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各车间、科室上报下年度的实物消耗预算

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矿行政领导、生产机动科、财务科共同逐项审核

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上报矿预算管理委员会

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批准执行预算

图1：预算编制流程图：

1．由矿下达下年度的各项生产经营计划指标，各车间、科室依据预算期经营目标及生产经营状况、生产作业现场情况、设备消耗定额、设备参数、设备运行状况编制2014年材料、备件、修理费、水电费、生产性费用预算。非生产性费用如印刷品、计算机及耗材、办公用品等费用，各车间、科室必须编制详细的使用品种及数量、使用方向，报矿有关部门审定。

2．由矿行政领导和主管生产、设备领导牵头，生产、机动、财务等业务部门专业人员及工程技术人员对全矿所用材料、备件、生产性费用、修理费、水电费按类别审定消耗。如：修理费依据当年设备作业量、设备运行状况及设备点检人员对设备掌握情况进行论证，提出修理计划，按设备轻、重、缓、急安排修理计划。生产用钻头、钻杆、 钎尾、铲刀等按消耗定额审定消耗，液压元件、电器元件、电缆、油管等按使用同期审定消耗。对大到钻头钻杆电缆，小到各种型号的螺栓、螺帽共计两千多个品种材料、备件进行逐一审定。该矿非生产性费用在2013年实际消耗的基础上压缩20%，计算机耗材根据每台电脑工作内容、工作量及耗材使用周期，逐台逐月审定消耗量。

3．审定后的预算项目由科室进行统计、汇总，上报矿预算管理委员会，经过预算管理委员会批准后，由财务科统一下达全年的指标分解情况，各车间、科室根据预算指标组织全年的各项工作。

（五）预算的执行和控制措施

在预算的执行过程中，主要是从物资项目和数量上进行控制，可以允许或不允许哪些经济活动发生，以达到控制成本的目的，从以下几个方面实施：

1.从预算执行控制时间上采用当月控制和累计控制两种形式。当月控制是用当月预算值控制当月执行数，当月预算值是将全年预算值依据每月生产经营计划分解形成月预算。累计控制是从预算执行时间开始到当期的累计预算值控制累计执行数。

2.从额度控制上采用总额控制和单项控制两种形式。总额控制是用指标的预算汇总总额控制预算执行数量的汇总。单项控制是单项指标的预算执行数不能超过单项指标的预算数。

3. 从项目控制上采用预算和支出对应。严格执行先有预算后有支出，专项预算专项支出，不得预算项目窜用，无预算但是在实际工作中确实需要增加的项目必须进行额外说明，经过矿预算管理委员会同意后方可使用。主要采用计划申报控制，从物资采购源头控制预算的执行。

4. 从控制管理上以各车间自主控制为主，矿预算执行管理科室控制为辅，两级管理相结合的方式对预算的执行进行控制。各车间、科室以矿预算管理委员会批准的预算指标为行动目标，在自己的职责范围内，及时发现预算执行的偏差，主动分析其产生的原因，针对原因自行找出解决问题的方法和措施，并付诸实施，保证预算指标的完成是预算执行控制的主要形式。自主控制的好处在于，在预算编制过程中，矿领导、各车间、科室都有参与，在预算执行以前对预算就已经心中有数，有利于在执行过程中发挥主观能动性。

（六）加强消耗写实工作

1．消耗写实工作是决定预算执行情况的基础工作，无论是材料、备件消耗，还是办公用品都必须按规定准确记录每一样物资来源、去向，并对照全面预算所列物资的品名、规格、型号、单价、数量进行分析对比，找出与预算差异的原因及时修正。

2． 进一步加强规范班组、机台消耗写实基础工作，及时整理和分析消耗写实数据，逐步掌握新设备备件的磨耗规律，完善修正消耗定额指标，提高班组定额工作自主管理水平。

（七）对执行结果偏差分析

该矿每月对预算执行整体情况进行统计对比分析，重点分析超预算数量消耗支出和预算外支出两种造成预算偏差大的情况，以及价格差异和质量问题等情况。

（八）预算执行结果分析

通过对预算执行结果进行分析，可以知道哪些经济活动应该或者不应该发生。预算执行结果分析中，以预算为基础，通过定量与定性两个层面充分反映预算执行的现状和趋势，进行预算和实际执行的差异分析，或对照实际执行的结果，通过实际执行数与控制目标比较，发现偏差并进行充分客观的分析，找出产生的原因，提出相应的解决措施或建议。

（九）加大考核力度

依据矿经济责任制内容，该矿制订了全面预算管理考核细则、成本费用考核办法，按照“谁花钱，谁管理，谁使用，谁控制”的原则进行控制，明确责任人。考核内容：全面预算开展情况、成本（费用）指标完成情况、降本增效措施落实情况。明确了各项考核与本单位领导班子成员挂钩，被考核领导班子成员每次考核不得低于被考核额的30%，矿机关管理人员考核额为5%。

三、效果

据中国矿业报记者了解，兰尖铁矿在全矿推行全面预算管理探索与创新以来，取得了以下几个方面的效果：

（一）有效的降低了生产成本

兰尖矿2013年之前一直采用传统的预算管理方法，2014年开始实行零基预算管理，生产成本有了明显的下降。

（二）作为物资的直耗单位，对物资的有效管控，零基预算是有效的手段，实现了物资全过程成本管理。

1、采购过程中成本管理。通过材料备件计划与预算的对应审批和控制，该矿加强了物资采购成本管理，实现了采购成本的核算和控制。

2、生产过程中成本管理。通过消耗支出与零基预算的对应管理和分析，对物资的消耗数量实现严格控制，该矿实现了对物资窜用和改变用途等情况的控制和以尽可能少的消耗，完成尽可能多的工作量，保持物资的稳定，以降低生产成本。

（三）提高了预算的科学性

通过实行零基预算，对各支出项目进行逐一审核和评价，该矿压缩了不必要的开支，使下一年度的预算一开始就建立在一个更科学、更合理的基础之上。

（四）强化了各车间、科室管理成本的意识

实行零基预算后，各车间、科室必须在核定的预算项目限额内安排使用资金，必须考虑资金的使用效益。资金紧张的矛盾只能通过挖掘内部潜力、强化管理手段等来解决，杜绝各单位以各种理由要费用的情况，从而调动了各单位注重预算管理，达到预算准确、全面的目标。如兰尖矿制定各车间、科室申报2015年零基预算准确率不得低于70%，审核后实际执行率不得低于80%的要求。

（五）有利于提高预算管理水平

运用零基预算法编制预算，需要对大量的基础数据进行测算和分析，客观上要求加强基础工作，对各项支出项目进行周密论证，对预算标准进行测算，从单价几毛钱的螺母到单位几十万元的进口备件均进行审核，达到细化预算，提高预算科学性、准确性。同时，不仅促使预算编制人员努力提高预算编制水平，而且有利于提高预算审核人员的审核和管理水平。

短评：

兰尖铁矿在全矿推行以“零基预算”为核心的全面预算管理的探索与实践还仅一年时间，尽管效果不错，但毕竟还是初步性的，要使其具有“拷贝”甚至普遍推广的价值，尚有待于进一步实践与完善。但路是人走出来的，因此，兰尖铁矿的的探索与创新是值得推崇的，尤其在矿业形势陷入低谷的时候，这种创新的思维更显得弥足珍贵。□